企業会計上の利益と法人税法上の所得を計算するうえでは、
いわゆる収益と益金、費用と損金で違いがあります。

（１）「収益」ではないが「益金」としてはカウントする
（２）「収益」ではあるが「益金」としてはカウントしない
（３）「費用」ではあるが「損金」としてカウントしない
（４）「費用」ではないが「損金」としてカウントする

（１）～（４）の違いは、「別段の定め」および「債務の確
定要件」によって生じるものです。さらに、この違いについ
ては２種類に分けることができます。

ひとつは「タイミングの違い」によるものです。たとえば、
ある決算期に「費用」と認識したものが、まだ確定するには
早いということで「損金」にはならなかった場合、上記（３）
に該当、その決算期では確定しなかったため「損金」になら
なかっただけであり、次の決算期中に確定すれば、次の決算
期で「損金」になります。この場合、上記（４）に該当しま
す。

違いのうちのもうひとつは、「そもそも認められないことに
よる違い」です。たとえば、交際費や役員賞与がこれに該当
するでしょう。ある決算期で「損金」として認められなかっ
たからといって、翌期以降のどこかのタイミングで「損金」
として認められるかと言えば、この場合は、永久に認められ
ることはありません。

重要なことは、違いがよく発生するケースはどこかというこ
とですが、結論から言えば、（３）と（４）です。この点を
理解しておくことが、会計と税務の違いを知る基本となるで
しょう。